Po objavi našega članka pred nekaj dnevi z naslovom Delavcev migrantov ne tepe dvojna, temveč visoka obdavčitev, se je na nas obrnil ened izmed članov Civilne iniciative Apače s spodnjim pismom, v katerem prikazuje razliko v obdavčitvi povračil za prehrano in potne stroške med zaposlenimi v Sloveniji ter zaposlenimi v Avstriji. A slovenska zakonodaja že sedaj predvideva olajšavo za prehrano in potne stroške.
"Zadnje čase dostikrat slišim opazko čez delavske migrante, ki so rezidenti v Sloveniji, češ da se zavzemajo za davčne privilegije, privilegije, ki jih Slovenec na slovenski strani nima. Zato sem pripravil tole enostavno tabelo primerjave dveh slovenskih rezidentov, kjer imata oba pot do delovnega 61 km v eno smer in 252 delovnih dni v letu in imata oba enak letni bruto, a en dela pod slovensko delovno zakonodajo, drug pa pod avstrijsko. Ustavno sodišče je v začetku leta 2013 dobila anonimko za presojo posebne davčne olajšave v višini 7200€. Ustavno sodišče je pozvalo takratno vlado Janeza Janše katere finančni minister je bil takrat dr. Šuštaršič (mož od famozne Suzane Šuštaršič, ki je na Siolovem portalu objavila svoje mnenje o davčnih privilegirancih oz. neizobraženih apačih ), da poda argumente zakaj bi naj delavci v tujini imeli to posebno davčno olajšavo, slovenski delavci doma pa ne). Seveda takratna vlada ni storila ničesar, ni podala nobenega argumenta, ker ji itak ni bilo v interesu, da bi ta olajšava za delavce migrante ostala, od predstavnikov delavskih migrantov pa nihče ni bil vprašan. In sedaj se vsi zagovorniki dvojne obdavčitve sklicujejo na tole odločitev ustavnega sodišča, ki je presodilo, da je davčna olajšava za delavske migrante diskriminatorna naproti slovenskim delavcem, ki so zaposleni v Sloveniji. Naj še poudarim, da delavski migranti koristijo vse socialne pravice v državi izvora dohodka. V kolikor pa sedaj kot Slovenec dobim pri isti letni bruto plači v končni žep manj kot Slovenec v Sloveniji, potem je tu nekje nekakšna diskriminacija."
Delavci migranti in Civilna iniciativa Apače ves čas opozarjajo, da gre v njihovem primeru za dvojno obdavčitev. A temu ni tako. Dejstvo je, da so dohodki v Sloveniji obdavčeni višje, kot v Avstriji, zato Slovenci na svoje bančne račune dobimo manj kot Avstrijci. Ta zakonodaja velja za vse živeče v Sloveniji, ne glede na to, kje dohodek zaslužijo. Tisti Slovenci, ki jim plačo z nižjo davčno obremenitvijo nakazujejo tuji delodajalci, pa morajo to razliko med obdavčitvijo nato doplačati v Sloveniji.
Pravice in obveznosti zavezancev za davek, zaposlenih v tujini
Vendar pa je dobro vedeti kakšne so pravice in obveznosti zavezancev za davek, zaposlenih v tujini, ki jih je prinesla Novela Zakona o dohodnini, ki je 1.1.2014 ukinila olajšavo za čezmejne delovne migrante. Na Ministrstvu za finance pojasnjujejo, da je davčna obveznost posameznika odvisna od njegovega statusa (rezident, nerezident). Tako je rezident zavezan za plačilo dohodnine od vseh dohodkov, ki imajo svoj vir v Sloveniji, in od vseh dohodkov, ki imajo svoj vir zunaj Slovenije.
Za prehrano in potne stroške že imajo olajšavo
Rezidenti Slovenije morajo na podlagi določb Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2, dohodke iz delovnega razmerja, ki jih dosegajo z delom v tujini, napovedati že v medletni napovedi za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve, v kateri lahko, poleg odbitka tujega davka, uveljavljajo tudi plačane obvezne prispevke za socialno varnost, olajšave in stroške prehrane in prevoza v zvezi z delom v tujini. To pomeni, da se lahko obdavčitvi povračila za stroške prehrane in prevoza na delo izognejo že po sedanji zakonodaji.
Skladno s 45. členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB7, 24/12, 30/12, 40/12 – ZUJF, 75/12, 94/12 in 96/13) lahko rezidenti, ki prejemajo dohodke iz delovnega razmerja iz tujine, uveljavljajo zmanjšanje davčne osnove za stroške prehrane med delom in stroške prevoza na delo in z dela, pod pogoji in do višine, kot jih določa Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 140/06 in 76/08).
Dvojna obdavčitev odpravljena z določbami
Dvojna obdavčitev dohodkov iz zaposlitve, ki jih slovenski rezidenti dosegajo v tujini, je odpravljena z določbami ZDoh-2, saj se davek, ki ga mora rezident Slovenije plačati od dohodkov, ki so pridobljeni v tujini, v Sloveniji zmanjša za davek, ki je bil od teh dohodkov že plačan v tujini. V primeru, da so takšni dohodki v tujini obdavčeni po nižji stopnji kot v Sloveniji, mora rezident Slovenije, ki tak dohodek dosega, doplačati razliko do stopnje, ki bi se uporabila pri obdavčitvi njegovega dohodka, če bi bil ta obdavčen le v Sloveniji. Dvojna obdavčitev se odpravlja v primerih, ko s tujo državo ni sklenjen dvostranski sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
Z Avstrijo sklenjen sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja
Kadar ima Slovenija s tujo državo sklenjen dvostranski sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, z Avstrijo je to Konvencija o izogibanju dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki na dohodek in premoženje, se pri odpravi dvojnega obdavčevanja upoštevajo določbe sporazuma. 15. člen praviloma določa, da se lahko dohodek iz zaposlitve posameznega rezidenta obdavči v tisti državi pogodbenici, kjer se zaposlitev dejansko izvaja. Ker je v takšnih primerih pravica do obdavčitve istega dohodka dana obema državama, se v državi rezidentstva prejemnika dohodka, v izogib dvojni obdavčitvi, upošteva ustrezna metoda odprave dvojne obdavčitve, ki je določena s posameznim sporazumom.
Plača se le razlika
To pomeni, da se davek v Sloveniji zmanjša le za znesek davka, plačanega v državi vira (npr. v Avstriji), ki je enak davku, ki bi ga Slovenija sama odmerila od dohodka, doseženega v tuji državi (npr. v Avstriji). Če pa je zavezanec v tujini plačal davek po nižji stopnji, je treba razliko do stopnje, ki bi se uporabila pri obdavčitvi dohodka, če bi bil ta obdavčen le v Sloveniji, doplačati, in sicer kot že pojasnjeno, v medletni napovedi za odmero akontacije dohodnine oziroma pri poračunu dohodnine na letni ravni.
